Skat og afskrivning på varebiler for erhverv

Når virksomheder investerer i varebiler, er det vigtigt at forstå de gældende skatteregler og mulighederne for afskrivning. Denne artikel giver en grundig gennemgang af de skattefordele og afskrivningsmetoder, som virksomheder kan udnytte, når de køber eller leaser varebiler, særligt dem på gule eller papegøjeplader.

Momsfradrag på varebiler

En af de primære skattefordele ved at eje eller leje en varebil i en virksomhed er momsfradraget. Momsloven giver mulighed for, at en virksomhed kan fratrække moms på udgifter forbundet med driften af varebiler, men der er visse betingelser, der skal være opfyldt.

Fuldt fradrag ved køb og leje

Når en varebil, som kun anvendes til momspligtige formål, købes eller lejes, har virksomheden ret til et fuldt momsfradrag. Dette gælder både ved engangskøb og ved leasingaftaler, hvor lejeperioden er længere end seks måneder. Varebiler, der udelukkende bruges til erhverv, giver mulighed for fradrag på udgifter såsom:

Benzin og diesel
Reparationer og vedligeholdelse
Parkeringsafgifter
Broafgifter ved passage af Storebælt og Øresund
Biltransport via færge (dog ikke passagertransport)

Derimod vil personbiler, motorcykler og varebiler, der benyttes til både private og erhvervsmæssige formål, ikke opnå samme momsfradrag. I disse tilfælde er fradragsmulighederne mere begrænsede.

Begrænset fradrag for blandet anvendelse

Hvis varebilen bruges til både momspligtige og momsfrie formål – men aldrig til privat brug – er reglerne mere komplicerede. I dette tilfælde kan virksomheden stadig opnå et begrænset fradrag, typisk en tredjedel af momsen på leasingudgifter, hvis momspligtig omsætning overstiger 50.000 kroner om året.

Eksempler på delvist fradrag:

Hvis varebilen bruges til både momspligtige aktiviteter og momsfrie aktiviteter (såsom visse rådgivningstjenester), kan virksomheden kun få delvist fradrag på de udgifter, der knytter sig til driften af bilen.

Det er vigtigt for virksomheder at holde styr på, hvordan køretøjet bruges, så de kan ansøge om de korrekte fradrag.

Ikke-fradragsberettigede udgifter

Visse udgifter er ikke fradragsberettigede, uanset om varebilen bruges til momspligtige aktiviteter. Disse omfatter:

Forsikring
Bøder
Udgifter til hvide plader (personbiler)

Det er vigtigt at skelne mellem, hvilke udgifter der kan trækkes fra, og hvilke der ikke kan, for at undgå uoverensstemmelser med skattemyndighederne.

Afskrivning på varebiler

Ud over momsfradrag er afskrivning en anden skattemæssig fordel, som virksomheder kan udnytte, når de køber varebiler. Afskrivning gør det muligt for virksomheden at fordele udgifterne til varebilen over flere år, hvilket kan reducere den årlige skattepligtige indkomst.

Lineær og degressiv afskrivning

Afskrivning kan ske på flere forskellige måder, hvor de mest almindelige er lineær og degressiv afskrivning:

Ved lineær afskrivning afskrives en fast procentdel af varebilens værdi hvert år, typisk 20%. Det betyder, at udgiften fordeles jævnt over en bestemt periode.
Degressiv afskrivning betyder, at afskrivningsprocenten er højere i de første år og falder over tid. Denne metode er fordelagtig for virksomheder, der ønsker at reducere deres skattepligtige indkomst mest muligt i de første år efter købet, hvor varebilens værdi er højest.

Leasingaftaler og afskrivning

Ved leasing af varebiler er det leasinggiver, der typisk står for afskrivningen. Virksomheden kan dog stadig få skattemæssige fordele ved at fratrække leasingafgiften som en driftsomkostning, afhængigt af, hvordan køretøjet bruges. Hvis leasingaftalen varer mere end seks måneder og mindst 10% af brugen er til momspligtige formål, kan virksomheden få et delvist fradrag for leasingudgifterne.

Skattemæssige overvejelser ved varebilsalg

Når en virksomhed sælger en varebil, er det vigtigt at være opmærksom på de skattemæssige konsekvenser:

Hvis varebilen udelukkende har været brugt til momspligtige formål, skal virksomheden beregne moms af den fulde salgspris.
For varebiler, der er blevet brugt til både momspligtige og momsfrie formål, skal virksomheden ikke beregne moms ved salg.

Dette gør det lettere at sælge bilen uden ekstra omkostninger i sidstnævnte tilfælde.

Øvrige fradragsberettigede udgifter

Der er flere andre udgifter, som virksomheder kan fratrække momsen på, når det gælder varebiler. Dette inkluderer udgifter til:

Brændstof (benzin og diesel)
Broafgifter (for eksempel ved passage over Storebælt og Øresund)
Parkeringsafgifter
Reparation og vedligeholdelse
Biltransport via færge (dog ikke passagertransport)

Disse udgifter kan være med til at reducere virksomhedens samlede omkostninger ved drift af varebilen.

Afsluttende overvejelser

Når en virksomhed investerer i varebiler, er der flere skattemæssige og økonomiske faktorer at overveje. Momsfradrag og afskrivningsmuligheder kan hjælpe virksomheder med at reducere de samlede omkostninger forbundet med erhvervskørsel. Det er dog vigtigt at have et klart overblik over, hvordan varebilen bruges i forhold til momspligtige og momsfrie aktiviteter, da dette har stor betydning for de skattemæssige fordele, virksomheden kan opnå.

Ved at optimere brugen af varebiler og følge de relevante skatteregler kan virksomheder effektivt reducere deres skattepligtige indkomst og forbedre deres økonomiske situation.

Kilder: